中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法幾點(diǎn)解讀
2018-11-29 上海創(chuàng)申
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中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法幾點(diǎn)解讀
2018年1月1日起，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》正式施行，環(huán)保稅由此成為我國的第十八個(gè)稅種。
中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出，打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)，要使主要污染物排放總量大幅減少，生態(tài)環(huán)境質(zhì)量總體改善。環(huán)保稅法是我國首部“綠色稅法”，主要針對(duì)企業(yè)排污多少來征稅，在我國經(jīng)濟(jì)邁向高質(zhì)量發(fā)展階段的當(dāng)口，開征環(huán)保稅可以說是恰逢其時(shí)。開征環(huán)保稅，將形成有效約束和激勵(lì)機(jī)制，有利于減少污染物排放，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。
不過，環(huán)保稅作為一個(gè)新稅種，社會(huì)上對(duì)它還不夠了解，甚至存在著一些“糊涂認(rèn)識(shí)”。
一：開征環(huán)保稅，是為了籌集財(cái)政收入嗎？NO！
對(duì)于這個(gè)問題，財(cái)政、稅務(wù)、環(huán)保部門的回答都是否定的。
一般來說，稅收的主要目的就是籌集財(cái)政收入，為國家的基本建設(shè)和政府基本公共服務(wù)提供財(cái)力支撐，但環(huán)保稅還真挺特殊的。
環(huán)保稅的征收，主要是建立兩個(gè)機(jī)制：一是正向減排激勵(lì)機(jī)制，多排多繳、少排少繳、不排不繳；二是動(dòng)態(tài)稅額調(diào)整機(jī)制，由國家定底線，地方可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)上浮。
第一個(gè)減排激勵(lì)機(jī)制，以大氣污染物為例，排放等量但具有較高危害性的“甲醛”所要繳納的環(huán)保稅是普通“煙塵”的24倍。這種政策處理，有利于引導(dǎo)企業(yè)改進(jìn)工藝，減少污染物排放，特別是減少高危污染物的排放。
第二個(gè)動(dòng)態(tài)稅額調(diào)整機(jī)制，即征收標(biāo)準(zhǔn)不是定死的，可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)靈活調(diào)整。比如，京津冀地區(qū)環(huán)境污染壓力很大，就要實(shí)行嚴(yán)格的環(huán)保制度，把征稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高。
環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象，為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類。環(huán)保稅法規(guī)定，大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。固體廢物按不同種類，稅額為每噸5—1000元。噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350—11200元。各省（區(qū)、市）可依照稅法授權(quán)，來確定環(huán)保稅適用稅額。
從全國來看，北京、天津、河北、上海、江蘇、河南等6個(gè)省份，稅額處于較高水平。特別是北京市堪稱“實(shí)行最嚴(yán)格的生態(tài)環(huán)境保護(hù)制度”，大氣、水污染物稅額都是按高限確定的，相當(dāng)于“雙頂格”！6省份中，京津滬和江蘇財(cái)力雄厚，把稅額調(diào)到較高水平，顯然是要傳導(dǎo)壓力，讓排污多的企業(yè)付出代價(jià)，而不是以此增加財(cái)政收入。
“環(huán)境保護(hù)稅法明確，開征環(huán)保稅是為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。也就是說，開征環(huán)保稅的目的，不是為了錢，而是為了環(huán)保。”中國政法大學(xué)財(cái)稅研究中心主任施正文認(rèn)為，環(huán)保稅是要發(fā)揮稅收“杠桿”調(diào)節(jié)作用，讓高污染、高排放企業(yè)加速綠色轉(zhuǎn)型。企業(yè)減少污染物排放，就可以少繳稅，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
二：環(huán)保治理投入，全靠環(huán)保稅來支撐嗎？NO！
既然開征環(huán)保稅，不是為了財(cái)政收入，那么問題又來了：現(xiàn)在生態(tài)環(huán)境保護(hù)這么嚴(yán)格，環(huán)保治理需要大量投入，靠環(huán)保稅收上來的錢撐得住嗎？
可以明確地說，如果只靠環(huán)保稅的收入來支持的話，肯定是入不敷出。
環(huán)保稅，是費(fèi)改稅的一大成果，它的前身是排污費(fèi)制度。環(huán)保稅立法，一個(gè)重要原則，是將排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅“平移”，收入上不會(huì)有太大變化。從近幾年來看，全國排污費(fèi)收入大約在200億元左右。而中央和地方用于環(huán)保方面的支出，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收取的排污費(fèi)。
“十二五”期間，全國一般預(yù)算用于節(jié)能環(huán)保的支出達(dá)到了1.76萬億元，重點(diǎn)是支持大氣、重金屬和重點(diǎn)流域的水污染治理和防治。2017年前11個(gè)月，全國財(cái)政節(jié)能環(huán)保支出為4506億元。照此估算，環(huán)保稅一年收入，可能連支出的零頭都不夠！
那么，環(huán)保資金投入如何解決？
對(duì)此，財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋說，按照預(yù)算法的規(guī)定，稅收收入應(yīng)該納入一般公共預(yù)算管理，統(tǒng)籌用于保障和改善民生，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，維護(hù)國家安全等方面。
也就是說，18個(gè)稅種的收入，是放在公共預(yù)算里統(tǒng)籌使用的，收支并非一一對(duì)應(yīng)。因此，環(huán)保稅收入也不是專款專用，收多收少不直接與支出掛鉤，更不會(huì)影響環(huán)保治理的投入。
以往排污費(fèi)實(shí)行中央和地方1：9分成，環(huán)保稅實(shí)施后的一個(gè)新變化，是將環(huán)保稅收全部作為地方收入，中央不再參與分成。因?yàn)槲廴局卫碡?zé)任，主要由地方政府承擔(dān)，把錢留給地方有利于調(diào)動(dòng)其積極性，加大環(huán)保投入。
三：繳了環(huán)保稅，企業(yè)就可以隨便排污嗎？NO！
依照環(huán)保稅法的規(guī)定，環(huán)保稅按季申報(bào)繳納，今年4月1日至15日是環(huán)保稅首個(gè)征期。環(huán)保稅以污染物排放量為計(jì)稅依據(jù)，“多排污多繳稅、少排污少繳稅”，并對(duì)降低排污濃度的企業(yè)給予減稅優(yōu)惠。
但也有人擔(dān)心：多排污多繳稅，那是不是意味著只要企業(yè)繳了環(huán)保稅，就可以隨便排污了？如果企業(yè)超標(biāo)排放怎么辦？
“這個(gè)擔(dān)心大可不必，征收環(huán)保稅跟環(huán)保執(zhí)法，兩者是并行的，不是替代關(guān)系。”環(huán)保部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象，為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類。環(huán)保部已經(jīng)發(fā)布公告，明確了納入排污許可管理的火電、造紙、鋼鐵等17個(gè)行業(yè)污染物排放量計(jì)算方法，以及未納入排污許可管理的采礦業(yè)、制造業(yè)等適用的排污系數(shù)、物料衡算方法。
根據(jù)環(huán)境保護(hù)法，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者排放污染物，超過污染物排放標(biāo)準(zhǔn)或者超過重點(diǎn)污染物排放總量控制指標(biāo)的，環(huán)保部門可以責(zé)令其采取限制生產(chǎn)、停產(chǎn)整治等措施；情節(jié)嚴(yán)重的，報(bào)經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)，責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉。
“如果市場主體違法排放污染物，環(huán)保部門要依法進(jìn)行處罰，并責(zé)令其改正，直至關(guān)停。絕不是說只要繳了稅，企業(yè)就可以違法、就可以隨便排污了！”這位負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，這就好比一些企業(yè)即便繳了稅，但如果制造銷售假冒偽劣產(chǎn)品，仍然要受到法律的制裁一樣。
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